酒店行业的审计攻略“乐鱼·(leyu)体育app最新版V7.24.568”

本文摘要：在酒店业专门从事财务会计工作，必须基本掌控酒店业的经营特点和业务流程。

在酒店业专门从事财务会计工作，必须基本掌控酒店业的经营特点和业务流程。基于这些特点和流程，本文总结出有一些对酒店业展开审核的注目要点。

　　一、酒店业的经营特点　　1．酒店业内部一般包括餐饮部、客房部、娱乐部和商品部，其中餐饮部和客房部是重点，营业收入大，管理也较简单。　　2．年度内各月份经营业绩呈圆形周期性变动。一般春节后的正月和天气炎热的七、八月份，做生意比较酸甜，正处于营业的波谷期；每年的五月份和十月份左右，不受旅游旺季和年轻人成婚佳期的影响，做生意 为红火，正处于营业的波峰期。

　　3．由于个人消费比例较小及目前承销的习惯，现金交易比根本性。　　4．发票管理比较较好。

因个人消费比例较小，虽说国家实行了酒店业的有奖发票管理制度，但由于中奖率太低和消费承销“去零头”的考虑到，个人往往不索要发票，另外不存在职工公务公干的“吃床腿”(用餐费用进在住宿发票中)和消费单位经办人谋私买入等现象，往往拒绝获得多达实际消费的发票。所以，在许多行业企业收益审核中当作 最重要的原始凭证——发票在酒店业的收益审核中起到并不大。如果某酒店不作营业收入的附件是发票或发票汇总表，即营业收入与发票汇总数完全一致，则该酒店的营业收入的准确性很有可能有问题。

　　5．随着人们对物质享受的执着的大大提升，一般酒店业有可能于隔年3年左右时间，花费巨资对酒店展开新的翻新、改建和改版用具设备。　　二、审核酒店业的要点　　（一）舞弊的主要手法　　1．餐饮部主要是囤积营业收入、虚增营业成本、虚增费用支出；　　2．客房部主要是囤积营业收入和虚增费用支出；　　3．娱乐部主要通过移往营业收入等方法，偷逃国家税收、掩饰利润。　　（二）明确舞弊手法及对应审核策略　　1．囤积或移往营业收入　　（1）餐饮部一般每天编成营业收入日报表作为核算月营业收入的依据。营业收入日报表是根据顾客的点菜单汇总编成的，企业往往编成营业收入日报表时只将部分点菜单汇总，囤积部分营业收入。

　　实务中，点菜单最少是一式两联的，顾客用餐客厅的前台一联成，还有一联成回到厨房，厨房师傅根据这一联的记录来展开配菜、烹饪，同时这一联也是考核厨房师傅工作业绩的证明。根据这个业务流程， 有效地的审核方法是将厨房存留的菜单联与编成营业收入日报表的菜单展开比对，则有可能找到囤积营业收入问题。　　（2）客房部前台一般也是每天编成营业收入日报表作为核算月营业收入的依据，营业收入日报表的编成依据为每天的旅客登记表。同时按照公安部门将旅馆业作为特种行业的管理规定，客房前台每天必需将当天住宿的旅客在旅客登记表中展开注册，但是企业往往对无法获取有效地身份证件的旅客、当天深夜或次日凌晨来过夜、第二天上午就退房的旅客不展开注册或者几个人一起来过夜，但只注册一个人或较少注册人数，从而囤积部分营业收入。

　　实务中，客房内部的服务部（为旅客获取明确服务如整理旅客房间公共卫生的人员的部门）因服务旅客的拒绝和内部职工交接班申请的必须，每天要展开旅客住宿记录。所以说道， 有效地的审核方法是将服务部登记表与编成营业收入的日报表展开比对，则有可能找到囤积营业收入问题。另外将出示某个旅客的发票与该旅客开始过夜时填上的登记表展开抽验比对，有可能找到发票出示与实际住宿费用相符的现象。

　　（3）因娱乐业限于20％的营业税亲率，所以娱乐部往往将娱乐场所获取的自荐20％税率的香烟、饮料和食品的销售收入移往到增值税税率较低的商品部。因娱乐部的商品往往比商品部的价格低得多，审核通过计算出来审核商品部的毛利率有可能找到移往娱乐部收益问题。

　　另外，审核中使用分析性审核程序可很快找到营业收入的囤积现象：当月水费、工资加班费费用显著下降，解释当月业务量下降，营业收入应当有所提高；当天的货币资金收益相比之下小于当天营业日报表体现的营业额，解释有可能囤积了当天的部分营业收入。　　2．虚增营业成本　　餐饮部主要通过虚构或虚增原材料订购以虚增营业成本。

审核主要采行以下三种方法找到虚增营业成本的问题：　　一是毛利率法。中档菜肴毛利率一般在30％左右，高档菜肴毛利率在50％以上，通过对餐饮收益结构的细分有可能匡算出有营业成本。　　二是稿件法。通过对各个月份原材料进销存报表的稿件分析较为，有可能找到显著的进销出现异常品种（企业由于要获得订购发票，虚构或虚增原材料订购不道德一般是集中于在几个品种上，会全面开花）；　　三是比对法。

将订购发票与其对应的每次订购的进货单或供货单位的车主单展开汇总比对，将原材料消耗汇总表与其对应的每次领用的领用单展开总分比对（虚构或虚增原材料订购不道德一般会获得p-的进货单或车主单）。　　3．虚增费用支出　　根据酒店业的经营特点，一般酒店业有可能于隔年3年左右花费巨资对酒店展开新的翻新、改建、改版家具用品设施。这时企业往往利用欺诈合约，虚构或虚增翻新工程和订购家具用品设施的价值以压低资产价值，虚增当期费用支出或开建工程和固定资产价值（在以后的用于年限内计提保险费即虚增以后年度的费用）。

审核中不仅要获得翻新工程审查报告，还要索要工程监理单位的监理记录；查找原有的家具用具的处置记录（因为改版家具用品设施的同时必需出局原有的家具用具），可以推算改版家具用品数量。对照项目支出、收支，分析支出延误的合理性。

　　酒店业有可能不存在的其他违规问题　　1．酒店业账面体现的业务招待费一般很少，实质上再次发生宴请客人的时候是必要用餐，同时漏计营业收入和费用，偷逃营业税。另外一般免费获取给员工的工作餐（或象征性地较低收费），同时漏计（少计）营业收入和福利费开支，偷逃营业税。　　2．由于酒店业之间的竞争白热化，不少酒店缴纳带给旅客的出租车司机业务“贿款”沦为一项公开发表的秘密。

如果账面上没体现此项贿款开支，则有可能不存在其他账外收益抵补这项开支的违规行为。

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